El artículo que autoriza a toda persona física a bajar su base gravable antes de calcular su ISR anual.
En una frase
El Artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta lista las 8 deducciones personales que una persona física residente en México puede aplicar en su declaración anual para reducir la base sobre la que se calcula el ISR: salud, funerales, donativos, hipoteca, retiro, seguros médicos, transporte escolar e impuesto local sobre salarios.
Fundamento legal: Título IV, Capítulo XI, Artículo 151 LISR. Texto vigente 2026.
Las 8 deducciones
Cada fracción del Artículo 151 con su alcance, tope y requisito de comprobación.
Fracción I
Incluye hospitalización y servicios de profesionistas con título registrado. Aplica a ti, tu cónyuge o concubino, y ascendientes o descendientes en línea recta que no superen el SM anual como ingreso.
Fracción II
Gastos de funeral para las personas señaladas en la fracción I.
Fracción III
Donativos no onerosos ni remunerativos a instituciones autorizadas por el SAT.
Fracción IV
Intereses reales pagados sobre un crédito para adquisición de casa habitación, con instituciones del sistema financiero.
Fracción V
Aportaciones a un PPR autorizado por el SAT, aportaciones voluntarias con permanencia y aportaciones complementarias en la subcuenta correspondiente.
Fracción VI
Primas por seguros complementarios o independientes de la seguridad social pública, para ti, tu cónyuge o concubino y ascendientes o descendientes en línea recta.
Fracción VII
Cuando la transportación sea obligatoria por disposición del área donde se ubica la escuela, o cuando esté incluida en la colegiatura para todos los alumnos.
Fracción VIII
Pagos por el impuesto local sobre ingresos por salarios y servicios personales subordinados, siempre que la tasa no exceda del 5 %.
Regla clave
El párrafo 32 pone un techo a la suma de todas tus deducciones personales. Con una excepción importante.
Tope general
Aplica a las fracciones I, II, III, IV, VI, VII y VIII. Incluye los ingresos exentos en el cálculo del 15 %.
Excepción — fracción V
Las aportaciones a un Plan Personal para el Retiro se deducen además del tope general, con su propio límite de 10 % del ingreso acumulable o 5 UMAs anuales, lo que resulte menor.
Ver guía completa del PPREjemplo numérico
Contribuyente asalariado con ingreso anual de $1,500,000.
| Concepto | Monto pagado | Deducible |
|---|---|---|
| Ingreso anual acumulable | $1,500,000 | — |
| Gastos médicos (fracc. I) — CFDI y pago electrónico | $45,000 | $45,000 |
| Seguro de GMM (fracc. VI) | $28,000 | $28,000 |
| Intereses reales hipotecarios (fracc. IV) | $62,000 | $62,000 |
| Aportación al PPR (fracc. V) | $150,000 | $150,000 |
| Base gravable reducida | — | $1,215,000 |
Cálculo ilustrativo. Fracciones I, IV y VI caben dentro del tope global ($213,973 en 2026). La fracción V se deduce por encima del tope global con su propio límite. El ISR final se calcula sobre la base gravable con la tarifa del Art. 152 LISR y se compara contra las retenciones del ejercicio.
Errores comunes
Honorarios médicos, hospitalarios y transporte escolar exigen pago con transferencia, cheque nominativo o tarjeta. Efectivo = deducción rechazada.
Las colegiaturas se deducen por Decreto Presidencial, no por el Art. 151, y tienen topes anuales fijos por nivel educativo.
Aportar más del 10 % del ingreso o de las 5 UMAs no genera deducción adicional; el excedente entra al plan pero no reduce ISR.
Sin CFDI a tu RFC y con la forma de pago correcta, el SAT no valida la deducción, aunque aparezca en tu declaración precargada.
FAQ
Sí. El párrafo 32 del Artículo 151 establece que la suma de las deducciones personales no puede exceder el monto menor entre 5 UMAs anuales ($213,973.20 en 2026) o el 15 % del total de ingresos del contribuyente, incluidos los exentos. Importante: este tope global no aplica a la fracción V (aportaciones a PPR), que tiene su propio tope independiente del 10 % / 5 UMAs.
Sí, pero no bajo el Artículo 151. Las colegiaturas se deducen mediante un Decreto Presidencial de 2011 (última compilación en el Decreto de estímulos fiscales) con topes anuales por nivel educativo: Preescolar $14,200; Primaria $12,900; Secundaria $19,900; Profesional Técnico $17,100; Bachillerato $24,500. Solo aplica a instituciones con RVOE (reconocimiento de validez oficial de estudios), y el pago debe hacerse con medios electrónicos.
No, salvo casos específicos. La regla general del Art. 151 exige que los pagos por honorarios médicos, hospitalarios y transporte escolar se hagan con cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica, tarjeta de crédito, débito o servicios. El SAT puede liberar de este requisito solo en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros.
Sí, si son tu cónyuge, concubino, ascendientes o descendientes en línea recta, y siempre que en el año no hayan tenido ingresos iguales o superiores al salario mínimo general del área geográfica elevado al año. Los pagos deben cumplir los mismos requisitos de medios electrónicos y estar amparados por un CFDI.
No. El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) de personas físicas —Art. 113-E LISR— es un régimen cedular con tasas de 1 % a 2.5 % que expresamente no admite deducciones personales del Art. 151 ni el acreditamiento del IVA. Por eso los contribuyentes en RESICO suelen preferir estrategias basadas en el Artículo 93 LISR.
CFDI (factura electrónica) emitido a tu RFC por cada erogación, forma de pago electrónica que coincida con lo declarado en el CFDI, y en el caso del PPR el estado de cuenta de la institución financiera autorizada. El SAT precarga la mayoría de las deducciones personales en la declaración anual con base en los CFDI emitidos.
Sigue aprendiendo
Del blog
Artículos del blog que aterrizan esta guía en situaciones reales.
Impuestos · 6 min
El marco legal que permite deducir aportaciones al retiro puede devolverle hasta el 35% de lo aportado. Así funciona.
Retiro · 7 min
Uno deduce hasta el 35% cada año; el otro exenta el retiro completo desde los 60. La comparativa que aclara qué esquema encaja con tu perfil.
Impuestos · 7 min
RESICO es simple y barato en ISR, pero no permite deducciones personales. La ruta legal para construir retiro exento sin salir del régimen.
Finanzas Personales · 8 min
Ingreso alto, sin prestaciones y con una carrera que depende del cuerpo. La arquitectura patrimonial diseñada para este perfil.
En un diagnóstico sin costo revisamos tu situación fiscal y diseñamos la estrategia para tu próxima declaración anual.